指南
如何计算进口关税和增值税
进口税是层层叠加的。关税按海关价值征收,在许多国家,消费税和增值税随后按已含关税的基础征收。本指南介绍通常的计算顺序、一个计算示例,以及您的目的地可能不同的地方。
Customs Declare 使用的计算顺序
Customs Declare 按以下顺序对各层建模:海关关税,然后消费税,然后增值税。每一层都把前面各层计入自己的计税基础。这种叠加方式是一种建模约定,符合许多海关体系,但并非对每个国家都经过核实的规则,因此在依据某个数字提交申报之前,请核对目的地自己的计税基础。
- 海关价值(CIF):发票价值加国际运费和保险费,适用于按 CIF 基础估价的目的地。
- 关税 = 海关价值 x 关税税率。
- 消费税 = (海关价值 + 关税) x 消费税税率;燃料、酒精、烟草等从量消费税则为每单位固定金额。
- 增值税 = (海关价值 + 关税 + 消费税) x 增值税税率。
计算步骤
- 确定海关价值. 从发票价值出发,如果交货条件未含运费和保险费(如 EXW、FCA、FAS 和 FOB),则加上它们。CFR 和 CPT 下仍缺保险费。CIF 和 CIP 下两者均已包含。
- 必要时折算为目的地币种. 使用目的地海关规定的、适用于申报日期的汇率,并保留所用汇率的记录。
- 归类并查找关税税率. HS 编码和目的地的国家税则税目给出一般(最惠国)税率。如果货物符合某项贸易协定,可能适用更低的优惠税率,主张时需要原产地证明。
- 计算关税. 用海关价值乘以税率。从量关税则用每单位税率乘以按税则单位计的数量。
- 加上消费税(如有). 查看该 HS 编码在您的目的地是否征收消费税。按模型顺序,从价消费税按海关价值加关税计征。从量消费税是每升、每公斤或每件的固定金额。
- 加上征费和附加税. 一些区域集团和国家征收共同体或团结征费,通常仅按 CIF 价值计。反倾销或保障措施等贸易救济税加在普通关税之上,并可能计入增值税基础。
- 计算增值税. 用海关价值加关税加消费税乘以增值税税率。有些货物免税或零税率;经确认的免税是零,而不是缺失数据。
- 把各部分相加. 关税 + 消费税 + 征费 + 增值税即为边境税总额。将其加到 CIF 价值上,即可得到港口到岸成本。
计算示例(数字仅作说明)
货物发票金额 10,000 美元 FOB,运费 800 美元,保险费 100 美元。关税税率 10%,增值税 15%,无消费税。这些税率仅为示例,并非真实税目。
- CIF 价值:10,000 + 800 + 100 = 10,900 美元。
- 关税:10,900 x 10% = 1,090 美元。
- 增值税基础:10,900 + 1,090 = 11,990 美元。增值税:11,990 x 15% = 1,798.50 美元。
- 边境税总额:1,090 + 1,798.50 = 2,888.50 美元。
- 港口成本:10,900 + 2,888.50 = 13,788.50 美元。
同一示例加 5% 消费税
如果货物还需缴纳 5% 的从价消费税,消费税为 11,990 x 5% = 599.50 美元。增值税基础增至 10,900 + 1,090 + 599.50 = 12,589.50 美元,增值税为 1,888.43 美元(四舍五入)。消费税除了自身税额外,还会抬高增值税。
您的目的地可能不同的地方
- 海关价值可能按 FOB 而非 CIF 基础确定。
- 增值税或消费税可能使用与模型顺序不同的计税基础。
- 有些国家另收港口费、扫描费、申报费或统计费,这些不是价值的百分比。
- 对投入品、样品或退运货物的免税、暂缓和减免可能改变结果。
- 舍入和汇率规则各不相同。
常见问题
增值税是按发票价值还是按发票加关税征收?
在许多国家,进口增值税按海关价值加关税和任何消费税征收,Customs Declare 即按此建模。也有国家不同,请确认目的地的计税基础。
运费和保险费也要缴关税吗?
目的地按 CIF 基础估价时,要缴。至进口港的运费和保险费属于海关价值的一部分。根据 WTO 海关估价协定,每个成员自行决定是否计入。
贸易协定能同时降低关税和增值税吗?
贸易协定可以减免符合原产地条件货物的关税。增值税是国内税,通常不会因协定而降低,但关税降低也会降低增值税的计税基础。
来源
最后核实: 2026-09-29