Руководства

Как рассчитать импортную пошлину и НДС

Импортные налоги накладываются друг на друга. Пошлина начисляется на таможенную стоимость, а во многих странах акциз и НДС затем начисляются на базу, которая уже включает пошлину. В этом руководстве показан стандартный порядок расчёта, пример и моменты, в которых ваша страна назначения может отличаться.

Порядок расчёта, который использует Customs Declare

Customs Declare моделирует слои в следующем порядке: таможенная пошлина, затем акциз, затем НДС. Каждый слой использует предыдущие как часть своей базы. Такое наслоение является условным принципом моделирования, которое подходит для многих таможенных систем. Это не проверенное правило для каждой страны, поэтому перед использованием показателя в декларации сверьте базу расчёта в вашей стране назначения.

Таможенная стоимость (CIF): стоимость по инвойсу плюс международный фрахт и страхование, если страна назначения определяет стоимость на базе CIF.
Пошлина = таможенная стоимость x ставка пошлины.
Акциз = (таможенная стоимость + пошлина) x ставка акциза либо фиксированная сумма за единицу для специфического акциза, например на топливо, алкоголь и табак.
НДС = (таможенная стоимость + пошлина + акциз) x ставка НДС.

Как выполнить расчёт

Определите таможенную стоимость. Исходите из стоимости по инвойсу и добавьте фрахт и страхование, если условия поставки их не включают, как при EXW, FCA, FAS и FOB. При CFR и CPT страхование по-прежнему не включено. При CIF и CIP оба элемента уже учтены.
При необходимости пересчитайте в валюту страны назначения. Используйте курс обмена, который требует таможенный орган страны назначения на дату декларации. Сохраните курс, который вы использовали, в документах.
Классифицируйте товар и найдите ставку пошлины. Код HS и национальная тарифная позиция страны назначения определяют общую ставку (MFN). Если товар подпадает под торговое соглашение, может применяться более низкая преференциальная ставка, и для её получения нужно подтверждение происхождения.
Рассчитайте пошлину. Умножьте таможенную стоимость на ставку пошлины. Для специфической пошлины умножьте ставку за единицу на количество в единице измерения, которую использует тариф.
Добавьте акциз. Проверьте, облагается ли код HS акцизом в стране назначения. Адвалорный акциз начисляется на таможенную стоимость плюс пошлину в смоделированном порядке. Специфический акциз — это сумма за литр, килограмм или единицу товара.
Добавьте сборы и надбавки. Некоторые блоки и страны взимают общинный или солидарный сбор, обычно только с таможенной стоимости CIF. Специальные пошлины, такие как антидемпинговые или защитные, добавляются поверх обычной пошлины и могут входить в базу для НДС.
Рассчитайте НДС. Умножьте таможенную стоимость плюс пошлину плюс акциз на ставку НДС. Некоторые товары освобождены от НДС или облагаются по нулевой ставке; подтверждённое освобождение означает ноль, а не отсутствие показателя.
Сложите части. Пошлина + акциз + сборы + НДС составляют общий пограничный налог. Добавьте его к стоимости CIF, чтобы увидеть стоимость груза по прибытии в порт.

Пример расчёта (условные цифры)

Товар выставлен по инвойсу на 10,000 USD FOB, фрахт составляет 800 USD, страхование — 100 USD. Ставка пошлины 10%, ставка НДС 15%, акциза нет. Эти ставки приведены как примеры, а не как реальная тарифная позиция.

Стоимость CIF: 10,000 + 800 + 100 = 10,900 USD.
Пошлина: 10,900 x 10% = 1,090 USD.
База для НДС: 10,900 + 1,090 = 11,990 USD. НДС: 11,990 x 15% = 1,798.50 USD.
Общий пограничный налог: 1,090 + 1,798.50 = 2,888.50 USD.
Стоимость в порту: 10,900 + 2,888.50 = 13,788.50 USD.

Тот же пример с акцизом 5%

Если на товар также начисляется адвалорный акциз 5%, акциз составит 11,990 x 5% = 599.50 USD. База для НДС растёт до 10,900 + 1,090 + 599.50 = 12,589.50 USD, поэтому НДС составит 1,888.43 USD (округлено). Акциз повышает НДС, а также добавляет собственный налог.

Чем может отличаться ваша страна назначения

Таможенная стоимость может определяться на базе FOB, а не CIF.
Для НДС или акциза может использоваться база, отличная от смоделированного порядка.
Некоторые страны взимают сборы за порт, сканирование, декларирование или статистический сбор, которые не являются процентом от стоимости.
Освобождения, приостановления и льготы по пошлинам на сырьё, образцы или возвращённые товары могут изменить результат.
Правила округления и курсов обмена различаются.

Часто задаваемые вопросы

НДС начисляется на стоимость по инвойсу или на инвойс плюс пошлину?

Во многих странах импортный НДС начисляется на таможенную стоимость плюс пошлину и любой акциз, именно так это моделирует Customs Declare. Некоторые страны отличаются, поэтому уточните базу в своей стране назначения.

Платится ли пошлина на фрахт и страхование?

Да, если страна назначения определяет стоимость товаров на базе CIF. Фрахт и страхование до порта ввоза входят в таможенную стоимость. По Соглашению ВТО об оценке таможенной стоимости каждый член решает, включать ли их.

Может ли торговое соглашение снизить и пошлину, и НДС?

Торговое соглашение может снизить или отменить таможенную пошлину на товары, которые соответствуют требованиям происхождения. НДС является внутренним налогом и обычно не снижается соглашением, но более низкая пошлина также уменьшает базу для НДС.

Источники

WTO: Соглашение по таможенной оценке, статья 8

Последняя проверка: 2026-09-29

Связанные инструменты и страны

Связанные руководства

Рассчитайте показатели для вашей поставки

Укажите код HS, страну назначения и стоимость CIF, чтобы увидеть пошлину, акциз, сборы и НДС с источником и датой каждой ставки.

Открыть калькулятор пошлин