Руководства

Что такое таможенная стоимость?

Таможенная стоимость — это значение, по которому таможенный орган определяет, с какой суммы взимается ввозная пошлина. Большинство ставок пошлин задаются в процентах от этой стоимости, поэтому заявленная вами стоимость определяет размер платежа. В этом руководстве объясняются правила ВТО, которые соблюдает большинство стран, роль CIF и FOB, а также порядок расчёта базы для пошлины по вашей партии товара.

Отправная точка: стоимость сделки

Соглашение ВТО о таможенной оценке (осуществляющее статью VII ГАТТ 1994) делает стоимость сделки первым и основным методом. Стоимость сделки — это цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при их продаже на экспорт в страну ввоза, с корректировками, которых требует статья 8 Соглашения.

Таможня может отказаться считать цену по инвойсу стоимостью сделки в отдельных случаях: когда использование товаров покупателем ограничено, когда продажа зависит от условия, стоимость которого невозможно определить, когда часть выручки от перепродажи возвращается продавцу без корректировки, либо когда покупатель и продавец взаимосвязаны и эта взаимосвязь повлияла на цену.

Что добавляется к цене по инвойсу

Статья 8.1 требует добавлять к уплаченной или подлежащей уплате цене следующие расходы, если они не включены в неё:

Комиссионные и брокерские вознаграждения, за исключением комиссионных за закупку.
Стоимость контейнеров, рассматриваемых как единое целое с товарами, и стоимость упаковки (труд и материалы).
Ассисты: товары или услуги, которые покупатель предоставляет бесплатно или по сниженной цене для производства ввозимых товаров, такие как оснастка, пресс-формы, материалы, инжиниринг и дизайнерские работы, выполненные за пределами страны ввоза.
Роялти и лицензионные платежи, связанные с товарами, которые покупатель обязан уплатить как условие сделки.
Стоимость любой части выручки от последующей перепродажи, распоряжения или использования товаров, которая поступает продавцу.

Транспорт и страхование: почему CIF и FOB различаются

Статья 8.2 позволяет каждому члену ВТО решать, включается ли в таможенную стоимость стоимость перевозки до порта или места ввоза, погрузочно-разгрузочных работ и операций с грузом, связанных с этой перевозкой, а также стоимость страхования. Поэтому одна страна может оценивать товары на условиях CIF (стоимость, страхование и фрахт до порта ввоза), тогда как другая использует базу типа FOB (товар погружен в порту экспорта, без международной перевозки).

Перед расчётом полной стоимости доставки уточните, какую базу применяет страна назначения. Customs Declare рассчитывает пошлину, акциз и НДС от стоимости CIF, а не от исходной цены по инвойсу, поэтому инвойс на условиях FOB сначала корректируется на фрахт и страхование.

Шесть методов определения стоимости по порядку

Если стоимость сделки нельзя использовать, таможня переходит к следующему методу в списке. Каждый метод применяется только тогда, когда предыдущий не может быть применён:

Стоимость сделки (статья 1). Уплаченная или подлежащая уплате цена с корректировками по статье 8.
Стоимость сделки с идентичными товарами (статья 2). Стоимость идентичных товаров, проданных на экспорт в ту же страну примерно в то же время.
Стоимость сделки с однородными товарами (статья 3). Та же проверка с использованием товаров, которые схожи и могут выполнять ту же функцию.
Дедуктивная стоимость (статья 5). Рассчитывается в обратном порядке от цены, по которой товары, либо идентичные или однородные товары, продаются в стране ввоза, за вычетом таких удержаний, как комиссионные, прибыль и транспортные расходы.
Вычисленная стоимость (статья 6). Формируется из стоимости материалов и производства, плюс прибыль и общие расходы, типичные для продаж таких товаров.
Резервный метод (статья 7). Разумные средства, соответствующие Соглашению, основанные на данных, доступных в стране ввоза. Минимальные таможенные стоимости и произвольные или фиктивные значения не допускаются.

Импортёр может попросить поменять местами методы 4 и 5

По статье 4, если стоимость невозможно определить по статьям 1–3, импортёр может попросить сначала применить вычисленную стоимость (статья 6), а затем дедуктивную стоимость (статья 5). Возможность такого порядка на практике зависит от собственных правил страны назначения.

Пример расчёта (условные цифры)

Покупатель ввозит товары, выставленные в инвойсе на сумму USD 10,000 на условиях FOB. Международный фрахт составляет USD 800, морское страхование — USD 100. Стоимость CIF равна 10,000 + 800 + 100 = USD 10,900.

При адвалорной ставке пошлины 10% пошлина составляет 10% от 10,900 = USD 1,090. Если бы страна назначения взимала пошлину на базе FOB, та же ставка дала бы USD 1,000. Ставка 10% приведена как пример, это не реальная тарифная позиция; для фактических ставок используйте калькулятор пошлин.

Распространённые ошибки в определении стоимости

Заявление стоимости ниже суммы в инвойсе или использование второго инвойса для таможни. Это занижение таможенной стоимости.
Пропуск ассистов, роялти или комиссионных, которые по статье 8 необходимо добавить.
Использование неверного условия Incoterms, из-за чего фрахт и страхование either отсутствуют, либо учитываются дважды.
Пересчёт валюты по неверному курсу. Используйте курс, который таможенный орган страны назначения требует на дату декларирования.

Часто задаваемые вопросы

Совпадает ли таможенная стоимость со стоимостью по инвойсу?

Не всегда. Таможенная стоимость исходит из уплаченной или подлежащей уплате цены, но должна быть скорректирована по статье 8 Соглашения ВТО о таможенной оценке, например, на упаковку, комиссионные, ассисты и роялти, а также, если страна назначения применяет базу CIF, на международный фрахт и страхование.

В чём разница между таможенной стоимостью CIF и FOB?

FOB охватывает товары, погруженные в порту экспорта. CIF добавляет международный фрахт и страхование до порта ввоза. Статья 8.2 Соглашения ВТО о таможенной оценке позволяет каждому члену решать, включать ли эти расходы в таможенную стоимость.

Что произойдёт, если таможня не примет заявленную мной стоимость?

Таможня переходит к следующему методу в порядке, установленном Соглашением: идентичные товары, однородные товары, дедуктивная стоимость, вычисленная стоимость, затем резервный метод. Точная процедура обжалования зависит от страны назначения.

Источники

Последняя проверка: 2026-09-29

Связанные инструменты и страны

Связанные руководства

Проверьте пошлину на ваши товары

Введите код ТН ВЭД, страну назначения и стоимость CIF, чтобы увидеть пошлину, НДС и сборы.

Открыть калькулятор пошлин